不得抵扣的进项税额包括哪些

增值税作为我国重要的流转税种，其核心在于避免重复征税和促进公平竞争。然而，并非所有企业的进项税额都可以用于抵扣销项税额，部分特定情况下，企业需将已计入的成本费用中的进项税额转出，即“不得抵扣的进项税额”。以下列举了一些常见情形。

首先，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产及不动产的进项税额不得抵扣。例如，企业为员工食堂采购食品、饮料等物品时，相关支出对应的进项税额不能抵扣。这是因为这些项目本身不产生应税收入，不符合增值税抵扣的基本原则。

其次，非正常损失所涉及的购进货物、在产品、产成品及其相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不得抵扣。非正常损失通常指因自然灾害、意外事故或人为因素导致的财产毁损。如某企业仓库因火灾造成原材料损失，则该批原材料的进项税额需要转出，不能再用于抵扣。

此外，纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额也不得从销项税额中抵扣。这类服务主要与企业日常运营间接相关，而非直接用于生产经营活动。因此，即使取得合法有效的增值税专用发票，其对应的进项税额仍无法抵扣。

最后，还有其他特殊情况下的进项税额不得抵扣，比如纳税人接受的旅客运输服务、未按规定用途使用的固定资产等。值得注意的是，当纳税人发生兼营行为（即同时存在应税项目与非应税项目）时，需要准确划分各项业务所对应的进项税额，并对无法划分的部分按照公式计算不得抵扣金额。

综上所述，不得抵扣的进项税额范围广泛且具体，企业应当严格按照税法规定执行，避免因误操作而引发税务风险。合理区分可抵扣与不可抵扣的进项税额，有助于企业优化财务管理，确保依法合规经营。